- Tulin Hamit
Partner
News
3 minute read
Published 30 October 2024
Merhaba
Bugün yapılan bütçe açıklamaları sonrası aşağıda vergi hukukuna ilişkin yapılması planlanan değişikliklerle ilgili birkaç önemli konuyu sizin ile paylasmak isterim. UK içinde yaklaşık bir yıldır devam eden spekülasyonlardan sonra Maliye Bakanı Rachel Reeves yapılacak değişikliklere açıklık getirdi. Ayrıca Bütçe Kanunu taslağı da kamuoyu ile paylaşıldı.
Taslak ve açıklamalardan önemli satır başlıkları şu şekilde;
CGT değişiklikleri büyük ölçüde kamuoyunun beklentileri ile uyumlu oldu. Mükelleflerin korktuğu gibi CGT oranı %39 yükseltilmedi.
Bugun itibari ile CGT oranlari 18% (10%’dan) ve 24% (20%’den) olarak değiştirildi. Ancak mesken ev satışlarındaki CGT oranlarında herhangi bir değişiklik olmadığından 24% oranı korundu. Ayrıca, sevindirici şekilde, özel ana mesken satış istisnası (‘private principal property relief’) konusunda da herhangi bir değişiklik yapılmadı.
Business Asset Disposal Relief ve Investor Relief icin uygulanan 10%’luk CGT orani 6 Nisan 2025 itibari ile 14%, 6 Nisan 2026 itibari ile de 18%’e çıkarılacaktır. Ayrıca Investor Limit için öngörülen limit bugün itibari ile £1m’ne (£10m’dan) indirildi.
Fon yöneticilerinin yönettikleri fon ve yatırımlardan elde ettikleri kazançlar için uygulanan carried interest geliri İngiltere’de 28% üzerinden vergilendirilmekteydi. Gelir vergisi oranında en yüksek oranının 45% olması nedeniyle, 28% vergi oranın adil olmadığı tartışmaları yapılmaktaydı. Maliye Bakanı geçici bir düzenlemeyle 6 Nisan 2025’ten sonra 28% oranının 32% olarak uygulanacağını açıkladı. Ancak 6 Nisan 2026’den sonra carried interest gelirinin, gelir vergisi sistemine dahil edilerek 0.725 çarpanı ile vergilendirileceği duyuruldu. Bu değişikliklerin private equity alanında faaliyet gösteren yöneticiler icin ciddi bir vergi artışı yaratacağını düşünüyoruz.
Mevcut kurallar dahilinde, şirket ortaklarının şirketten herhangi bir kredi alması ve bu kredinin şirkete muhasebe döneminin kapanmasını takiben 9 ay içinde ödenmemesi durumunda şirketin 33.75% oranında kurumlar vergisi ödemesi gerekiyor. Vergi oraninda ve 9 aylik odeme suresinde herhangi bir degisiklik yapilmadi ancak bu kuralın dışında kalmak için başvurulan vergi kaçınma yöntemleri ile mücadele için farklı vergiden kaçınmayı önleme kuralları getirileceği duyuruldu.
Bütçenin ana teması bütçe açıklarının kapatılması ve kamu hizmetlerinin tam olarak yerine getirilmesi icin gerekli fonların vergi yükündeki adaletsizliği ortadan kaldırması şeklinde belirlenmişti. Conservatives Parti’nin Mart ayında yaptığı açıklamalar ışığında Labour Parti’de non-domicile statüsünü kaldırdığını açıkladı. Dolayısıyla ile non-domicile statüsüne bağlı olarak kullanılan ilk 15 yillik vergi mukelefiyeti doneminde gecerli olan, yurtdışı gelir ve değer artış kazançlarının Ingiltere’de vergiye tabi olmamasini saglayan ‘remittance basis’ 6 Nisan 2025 tarihi itibariyle tarihe karışmış olacaktır. 6 Nisan 2025’den itibaren İngiltere’deki vergi yükümlülüğü kisinin Ingiltere’deki vergi mükellefiyeti statüsüne göre belirlenecektir. Yeni rejim dahilinde, Ingiltere’de yasayan bireyler, ilk dört yıl boyunca Ingiltere’de yabancı gelir ve kazançları üzerinden vergi ödemeyecektir.
Bu kurallar Conservatives Parti tarafından ilk açıklandığında, hâlihazırda Ingiltere’de 4 yıldan fazla yasayan ve 6 Nisan 2025’de bu yeni kurallara dahil olacak bireyler için ilk vergi doneminde yabancı gelir ve kazançlarının 50%’sinin istisnaya tabi olacağı öngörülmüştü. Ancak Labour Parti bu oneriyi kabul etmedi. Dolayisi ile Ingiltere’de 4 yıldan fazla süredir yaşayan ve 6 Nisan 2025 sonrası yasamaya devam eden bireyler 6 Nisan 2025 itibariyle yabanci gelir ve kazançlarının tamamı üzerinden İngiltere’de vergiye tabi olacaklardır. Ayrıca, aynı statüdeki bireyler daha sonrasında vergi mükellefi iken yurtdışında kişisel malvarlıklarının satışında, malvarlığının alım bedelini 5 Nisan 2017 tarihindeki market bedeli uzerinden değerleme hakki getirildi.
Hükümetin, Temporary Repriatation Facility’i kolaylığını 6 Nisan 2025’ten itibaren 3 vergi yılına kadar uzatması, ülkede ikamet edenlerin daha önce remittance basis esası kapsamında korunan yabanci kazançlarını yalnızca %12 vergi ile (2027/28’de %15) İngiltere’ye transfer etmelerine olanak tanıması memnuniyet verici bir manzaradır. Bu yöntemin birçok müvekkilimiz tarafından kullanılacağını umuyoruz.
Veraset ve Intikal Vergisi (Inheritance Tax (‘IHT’)), kapsamında, ilk 10 yıllık vergi doneminde bireyin vefati halinde, bireyin Ingiltere dışındaki varlıkları IHT kapsamı dışında kalacaktır. Ancak 10. vergi donemini takiben dünya çapındaki malvarlıkları IHT kapsamına girecektir. Bu değişiklikler dışında Veraset vergisinin temel altyapısı aynı kalmıştır. Tüm bireylere sunulan vergiden muaf indirimler (genellikle “sıfır oran aralığı” olarak bilinir – Nil Rate Band) değişmeden £325.000 olarak kalırken, konut sahibi olan bireyler, mülkün çocuklarına veya diğer soyundan gelenlere geçmesi halinde ek £175.000 istisnadan yararlanma hakkına sahip olmaya devam edecektir. Evli çiftler, mevcut vergiden muaf ödeneklerini birbirlerine aktarmaya devam edebilecektir.
IHT planlaması kapsaminda yasam surecinde yapılan bağış sistemi halen etkili bir strateji olmaya devam ediyor. Yedi yıllık hediye kuralı Bütçe’de değişmeden aynı kaldı; bu, bağışlayanın bağıştan yedi yıl sonra hayatta kalması durumunda bağışlar üzerinden veraset ve intikal vergisi ödenmeyeceği anlamına geliyor.
Bu değişiklikler kapsaminda trust kurumuna da çeşitli değişiklikler getirdi ancak bu konuya baska bir emailimde deginecegim.
Partner
Merhaba
Bugün yapılan bütçe açıklamaları sonrası aşağıda vergi hukukuna ilişkin yapılması planlanan değişikliklerle ilgili birkaç önemli konuyu sizin ile paylasmak isterim. UK içinde yaklaşık bir yıldır devam eden spekülasyonlardan sonra Maliye Bakanı Rachel Reeves yapılacak değişikliklere açıklık getirdi. Ayrıca Bütçe Kanunu taslağı da kamuoyu ile paylaşıldı.
Taslak ve açıklamalardan önemli satır başlıkları şu şekilde;
CGT değişiklikleri büyük ölçüde kamuoyunun beklentileri ile uyumlu oldu. Mükelleflerin korktuğu gibi CGT oranı %39 yükseltilmedi.
Bugun itibari ile CGT oranlari 18% (10%’dan) ve 24% (20%’den) olarak değiştirildi. Ancak mesken ev satışlarındaki CGT oranlarında herhangi bir değişiklik olmadığından 24% oranı korundu. Ayrıca, sevindirici şekilde, özel ana mesken satış istisnası (‘private principal property relief’) konusunda da herhangi bir değişiklik yapılmadı.
Business Asset Disposal Relief ve Investor Relief icin uygulanan 10%’luk CGT orani 6 Nisan 2025 itibari ile 14%, 6 Nisan 2026 itibari ile de 18%’e çıkarılacaktır. Ayrıca Investor Limit için öngörülen limit bugün itibari ile £1m’ne (£10m’dan) indirildi.
Fon yöneticilerinin yönettikleri fon ve yatırımlardan elde ettikleri kazançlar için uygulanan carried interest geliri İngiltere’de 28% üzerinden vergilendirilmekteydi. Gelir vergisi oranında en yüksek oranının 45% olması nedeniyle, 28% vergi oranın adil olmadığı tartışmaları yapılmaktaydı. Maliye Bakanı geçici bir düzenlemeyle 6 Nisan 2025’ten sonra 28% oranının 32% olarak uygulanacağını açıkladı. Ancak 6 Nisan 2026’den sonra carried interest gelirinin, gelir vergisi sistemine dahil edilerek 0.725 çarpanı ile vergilendirileceği duyuruldu. Bu değişikliklerin private equity alanında faaliyet gösteren yöneticiler icin ciddi bir vergi artışı yaratacağını düşünüyoruz.
Mevcut kurallar dahilinde, şirket ortaklarının şirketten herhangi bir kredi alması ve bu kredinin şirkete muhasebe döneminin kapanmasını takiben 9 ay içinde ödenmemesi durumunda şirketin 33.75% oranında kurumlar vergisi ödemesi gerekiyor. Vergi oraninda ve 9 aylik odeme suresinde herhangi bir degisiklik yapilmadi ancak bu kuralın dışında kalmak için başvurulan vergi kaçınma yöntemleri ile mücadele için farklı vergiden kaçınmayı önleme kuralları getirileceği duyuruldu.
Bütçenin ana teması bütçe açıklarının kapatılması ve kamu hizmetlerinin tam olarak yerine getirilmesi icin gerekli fonların vergi yükündeki adaletsizliği ortadan kaldırması şeklinde belirlenmişti. Conservatives Parti’nin Mart ayında yaptığı açıklamalar ışığında Labour Parti’de non-domicile statüsünü kaldırdığını açıkladı. Dolayısıyla ile non-domicile statüsüne bağlı olarak kullanılan ilk 15 yillik vergi mukelefiyeti doneminde gecerli olan, yurtdışı gelir ve değer artış kazançlarının Ingiltere’de vergiye tabi olmamasini saglayan ‘remittance basis’ 6 Nisan 2025 tarihi itibariyle tarihe karışmış olacaktır. 6 Nisan 2025’den itibaren İngiltere’deki vergi yükümlülüğü kisinin Ingiltere’deki vergi mükellefiyeti statüsüne göre belirlenecektir. Yeni rejim dahilinde, Ingiltere’de yasayan bireyler, ilk dört yıl boyunca Ingiltere’de yabancı gelir ve kazançları üzerinden vergi ödemeyecektir.
Bu kurallar Conservatives Parti tarafından ilk açıklandığında, hâlihazırda Ingiltere’de 4 yıldan fazla yasayan ve 6 Nisan 2025’de bu yeni kurallara dahil olacak bireyler için ilk vergi doneminde yabancı gelir ve kazançlarının 50%’sinin istisnaya tabi olacağı öngörülmüştü. Ancak Labour Parti bu oneriyi kabul etmedi. Dolayisi ile Ingiltere’de 4 yıldan fazla süredir yaşayan ve 6 Nisan 2025 sonrası yasamaya devam eden bireyler 6 Nisan 2025 itibariyle yabanci gelir ve kazançlarının tamamı üzerinden İngiltere’de vergiye tabi olacaklardır. Ayrıca, aynı statüdeki bireyler daha sonrasında vergi mükellefi iken yurtdışında kişisel malvarlıklarının satışında, malvarlığının alım bedelini 5 Nisan 2017 tarihindeki market bedeli uzerinden değerleme hakki getirildi.
Hükümetin, Temporary Repriatation Facility’i kolaylığını 6 Nisan 2025’ten itibaren 3 vergi yılına kadar uzatması, ülkede ikamet edenlerin daha önce remittance basis esası kapsamında korunan yabanci kazançlarını yalnızca %12 vergi ile (2027/28’de %15) İngiltere’ye transfer etmelerine olanak tanıması memnuniyet verici bir manzaradır. Bu yöntemin birçok müvekkilimiz tarafından kullanılacağını umuyoruz.
Veraset ve Intikal Vergisi (Inheritance Tax (‘IHT’)), kapsamında, ilk 10 yıllık vergi doneminde bireyin vefati halinde, bireyin Ingiltere dışındaki varlıkları IHT kapsamı dışında kalacaktır. Ancak 10. vergi donemini takiben dünya çapındaki malvarlıkları IHT kapsamına girecektir. Bu değişiklikler dışında Veraset vergisinin temel altyapısı aynı kalmıştır. Tüm bireylere sunulan vergiden muaf indirimler (genellikle “sıfır oran aralığı” olarak bilinir – Nil Rate Band) değişmeden £325.000 olarak kalırken, konut sahibi olan bireyler, mülkün çocuklarına veya diğer soyundan gelenlere geçmesi halinde ek £175.000 istisnadan yararlanma hakkına sahip olmaya devam edecektir. Evli çiftler, mevcut vergiden muaf ödeneklerini birbirlerine aktarmaya devam edebilecektir.
IHT planlaması kapsaminda yasam surecinde yapılan bağış sistemi halen etkili bir strateji olmaya devam ediyor. Yedi yıllık hediye kuralı Bütçe’de değişmeden aynı kaldı; bu, bağışlayanın bağıştan yedi yıl sonra hayatta kalması durumunda bağışlar üzerinden veraset ve intikal vergisi ödenmeyeceği anlamına geliyor.
Bu değişiklikler kapsaminda trust kurumuna da çeşitli değişiklikler getirdi ancak bu konuya baska bir emailimde deginecegim.
Partner
Need some more information? Make an enquiry below.
Subscribe
Please add your details and your areas of interest below
Article contributor
Partner
Specialising in International trusts, tax & estate planning, Private wealth and UK trusts, tax & estate planning
Enjoy reading our articles? why not subscribe to notifications so you’ll never miss one?
Subscribe to our articlesPlease note that Collyer Bristow provides this service during office hours for general information and enquiries only and that no legal or other professional advice will be provided over the WhatsApp platform. Please also note that if you choose to use this platform your personal data is likely to be processed outside the UK and EEA, including in the US. Appropriate legal or other professional opinion should be taken before taking or omitting to take any action in respect of any specific problem. Collyer Bristow LLP accepts no liability for any loss or damage which may arise from reliance on information provided. All information will be deleted immediately upon completion of a conversation.
Close